Minister Finansów wydał interpretację ogólną, która rozstrzyga, kiedy dana nieruchomość jest związana z prowadzeniem działalności gospodarczej dla celów podatku od nieruchomości.

Nie każda nieruchomość przedsiębiorcy podlega opodatkowaniu wyższą stawką

1 grudnia 2025 r. opublikowano interpretację ogólną Ministra Finansów i Gospodarki z 27 listopada 2025 r. (nr DPL2.8401.3.2025), dotyczącą rozumienia ustawowego pojęcia „gruntów, budynków i budowli związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej”, które ma kluczowe znaczenie dla podatku od nieruchomości. Związek z działalnością gospodarczą decyduje bowiem o stawce podatku, a czasem również o tym, czy nieruchomość w ogóle podlega opodatkowaniu (jak przy budowlach).

Minister wskazał, że o związku nieruchomości z działalnością gospodarczą przesądza aspekt ekonomiczny oraz społeczno-gospodarczy, a także status i charakter konkretnej działalności. Tym samym nie każda nieruchomość należąca do przedsiębiorcy automatycznie jest traktowana dla celów podatkowych jako związana z działalnością gospodarczą.

Przykłady z praktyki

W interpretacji wyodrębniono trzy grupy podatników:

• podatnicy będący przedsiębiorcami i prowadzący wyłącznie działalność gospodarczą;
• podatnicy występujący w podwójnej roli (biznesowej i prywatnej) – głównie osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą;
• podatnicy, których grunty, budynki i budowle są wykorzystywane w działalności gospodarczej innego podmiotu.

Dwie ostatnie grupy podatników mogą liczyć na niższe stawki podatku od nieruchomości lub nawet na to, że nie będą musiały go płacić w ogóle (w przypadku budowli).

W przypadku podatnika występującego w podwójnej roli stanie się tak, kiedy grunty, budynki i budowle: 

• nie są wykorzystywane w działalności gospodarczej,
• nie są przygotowywane, zachowywane lub zabezpieczane dla celów prowadzenia działalności.

Minister potwierdził, że dotyczy to nie tylko osób fizycznych, ale także osób prawnych i innych jednostek organizacyjnych, prowadzących oprócz działalności gospodarczej także inną działalność (np. fundacji).

W przypadku podatnika, którego grunty, budynki i budowle są wykorzystywane w działalności gospodarczej innego podmiotu decydujący będzie status posiadacza (najemcy, dzierżawcy) nieruchomości i charakter jego działalności. W praktyce weryfikacja sposobu używania nieruchomości przez posiadacza może być trudna, niemniej może ona pozwolić na zastosowanie niższej stawki podatku.

Z kolei pierwsza grupa podatników, tj. prowadzący wyłącznie działalność gospodarczą, zawsze powinna płacić podatek jak dla nieruchomości związanych z działalnością gospodarczą. Również czasowe wyłączenie nieruchomości z działalności nie wpływa na zmianę ich kwalifikacji podatkowej.

Praktyczne konsekwencje interpretacji

Interpretacja stanowi dobry i ważny krok w stronę unikania nadmiernego opodatkowania tych podatników, którzy posiadają grunty, budynki i budowle niezwiązane z działalnością gospodarczą. Może to dotyczyć np. przedsiębiorców, którzy prywatnie inwestują kapitał w nieruchomości.

Jednocześnie ci podatnicy, którzy dotąd podchodzili do tego zagadnienia ostrożnie, mogą rozważyć wystąpienie z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty, tak aby uzyskać zwrot części lub całości zapłaconego podatku.

Należy jednak pamiętać, że choć interpretacja jest zasadniczo korzystna dla podatników, to niektóre kryteria w niej uwzględnione są nieostre i będą wymagały rozpatrywania każdego przypadku odrębnie zarówno przez podatników, jak i przez organy.

Prawnicy z Kancelarii Jabłoński Koźmiński i Wspólnicy posiadają bogate doświadczenie w doradztwie w zakresie podatków i opłat lokalnych. W przypadku pojawienia się jakichkolwiek pytań bądź wątpliwości dotyczących tego zagadnienia serdecznie zapraszamy do kontaktu.