Najwa\u017cniejsza w praktyce zmiana ma polega\u0107 na wprowadzeniu tzw.\u00a0lock-up<\/em>, czyli 36-miesi\u0119cznego okresu, przez kt\u00f3ry fundacja rodzinna powinna pozostawa\u0107 w\u0142a\u015bcicielem mienia wniesionego do niej nieodp\u0142atnie lub nabytego od podmiotu powi\u0105zanego. W przypadku, w kt\u00f3rym okres ten nie zostanie utrzymany, tj. fundacja przed jego up\u0142ywem dokona zbycia mienia, przych\u00f3d z tego tytu\u0142u zostanie opodatkowany podatkiem dochodowym. W praktyce omawiany termin b\u0119dzie wynosi\u0142 wi\u0119cej ni\u017c trzy lata, poniewa\u017c ma on by\u0107 liczony od ko\u0144ca roku kalendarzowego, w kt\u00f3rym nast\u0105pi\u0142o wniesienie lub nabycie mienia. Okres ten jest d\u0142u\u017cszy ni\u017c np. obowi\u0105zuj\u0105cy w re\u017cimie polskiej sp\u00f3\u0142ki holdingowej.<\/p>\n\n Co istotne, w przepisie przej\u015bciowym doprecyzowano, \u017ce opisan\u0105 zasad\u0119 stosuje si\u0119 tak\u017ce do mienia wniesionego lub nabytego przez fundacj\u0119 rodzinn\u0105 od podmiotu powi\u0105zanego po dniu 31 sierpnia 2025 r. Oznacza to, \u017ce\u00a0lock-up<\/em>\u00a0b\u0119dzie obejmowa\u0142 r\u00f3wnie\u017c mienie fundacji nabyte przez ni\u0105 przed wej\u015bciem w \u017cycie nowelizacji, co ma nast\u0105pi\u0107 od 1 stycznia 2026 r. Rozwi\u0105zanie to budzi pewne w\u0105tpliwo\u015bci z perspektywy ochrony praw nabytych.<\/p>\n\n Zwolnieniu nie b\u0119d\u0105 podlega\u0107 r\u00f3wnie\u017c przychody fundacji rodzinnej z najmu, dzier\u017cawy lub innej umowy o podobnym charakterze, kt\u00f3rej przedmiotem jest budynek mieszkalny, budynek o funkcji mieszanej w cz\u0119\u015bci dotycz\u0105cej funkcji mieszkalnej, lokal mieszkalny lub ich cz\u0119\u015b\u0107, chyba \u017ce s\u0105 wynajmowane bezpo\u015brednio przez fundacj\u0119 rodzinn\u0105 wy\u0142\u0105cznie na cele mieszkaniowe. W ten spos\u00f3b ma doj\u015b\u0107 do ograniczenia korzy\u015bci podatkowych w przypadku przychod\u00f3w z najmu kr\u00f3tkoterminowego. To na fundacji rodzinnej b\u0119dzie spoczywa\u0142 obowi\u0105zek wykazania, \u017ce budynek, lokal lub ich cz\u0119\u015b\u0107 s\u0105 wynajmowane bezpo\u015brednio wy\u0142\u0105cznie na cele mieszkaniowe.<\/p>\n\n Opodatkowane b\u0119d\u0105 r\u00f3wnie\u017c przychody fundacji rodzinnej z udzia\u0142u w podmiotach transparentnych podatkowo, jak niekt\u00f3re sp\u00f3\u0142ki osobowe lub zagraniczne fundusze inwestycyjne. Otwarte pozostaje pytanie, czy ograniczenia obejm\u0105 r\u00f3wnie\u017c przychody z inwestycji w otwarte fundusze inwestycyjne. Z uzasadnienia do projektu ustawy wynika, \u017ce nie jest to intencj\u0105 MF, jednak spos\u00f3b sformu\u0142owania przepisu pozwala na przyj\u0119cie takiej interpretacji, co mog\u0142oby uderzy\u0107 w polski rynek kapita\u0142owy.<\/p>\n\n Projekt nowelizacji przewiduje r\u00f3wnie\u017c rozszerzenie katalogu ukrytych zysk\u00f3w, podlegaj\u0105cych opodatkowaniu stawk\u0105 15% po stronie fundacji rodzinnej. Zostan\u0105 za nie uznane po\u017cyczki udzielone fundatorowi lub osobie fizycznej b\u0119d\u0105cej podmiotem powi\u0105zanym z beneficjentem, fundatorem lub fundacj\u0105 rodzinn\u0105, w tej cz\u0119\u015bci, kt\u00f3ra podlega\u0142a zwrotowi w danym roku podatkowym i nie zosta\u0142a zwr\u00f3cona do dnia up\u0142ywu terminu z\u0142o\u017cenia deklaracji za ten rok, a tak\u017ce po\u017cyczki udzielone na okres co najmniej 10 lat. Obecnie tego rodzaju przypadki s\u0105 kwalifikowane jako ukryty zysk jedynie w zakresie, w jakim po\u017cyczka zosta\u0142a udzielona beneficjentowi fundacji.<\/p>\n\n Ukryty zysk ma stanowi\u0107 tak\u017ce warto\u015b\u0107 umorzonych, przedawnionych lub odpisanych jako nie\u015bci\u0105galne nale\u017cno\u015bci z tytu\u0142u po\u017cyczki udzielonej przez fundacj\u0119 rodzinn\u0105 beneficjentowi, fundatorowi lub osobie fizycznej b\u0119d\u0105cej podmiotem powi\u0105zanym z beneficjentem, fundatorem lub fundacj\u0105 rodzinn\u0105.<\/p>\n\n Zaproponowane zmiany maj\u0105 charakter uszczelniaj\u0105cy. Dotychczas obowi\u0105zuj\u0105ce regulacje maj\u0105ce na celu przeciwdzia\u0142anie udzielaniu przez fundacje rodzinne po\u017cyczek na warunkach nierynkowych zawiera\u0142y luki, pozwalaj\u0105ce na optymalizacj\u0119 podatkow\u0105. Projekt ustawy nie zawiera jednak w tym zakresie przepis\u00f3w przej\u015bciowych, co mo\u017ce rodzi\u0107 w\u0105tpliwo\u015bci przy stosowaniu omawianych zmian.<\/p>\n\n Projekt nowelizacji przewiduje opodatkowanie dochod\u00f3w zagranicznej jednostki kontrolowanej fundacji rodzinnej. Zmiana ta mo\u017ce w istotny spos\u00f3b wp\u0142yn\u0105\u0107 na efektywno\u015b\u0107 inwestycji dokonywanych przez fundacje w zagranicznych podmiotach.<\/p>\n\n Fundacje rodzinne maj\u0105 r\u00f3wnie\u017c zosta\u0107 obj\u0119te podatkiem\u00a0od dochod\u00f3w z niezrealizowanych zysk\u00f3w (tzw.\u00a0exit tax<\/em>). B\u0119dzie to prowadzi\u0142o do opodatkowania przeniesienia aktyw\u00f3w lub rezydencji podatkowej fundacji do innej jurysdykcji.<\/p>\n\n Przedstawione propozycje legislacyjne maj\u0105 prowadzi\u0107 do realizacji zasadniczej roli fundacji rodzinnej, kt\u00f3r\u0105 jest zapewnienie mi\u0119dzypokoleniowej sukcesji, przy jednoczesnym ograniczeniu mo\u017cliwo\u015bci optymalizacyjnych. Jednak tre\u015b\u0107 przepis\u00f3w budzi wiele w\u0105tpliwo\u015bci, kt\u00f3re mog\u0105 znacznie zmniejszy\u0107 zainteresowanie fundacj\u0105 rodzinn\u0105 w\u015br\u00f3d polskich przedsi\u0119biorc\u00f3w.<\/p>\n\n Obecnie trwaj\u0105 konsultacje, kt\u00f3rych przedmiotem jest przedstawiony projekt ustawy.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Ministerstwo Finans\u00f3w przedstawi\u0142o projekt nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b prawnych, obejmuj\u0105cy zmiany w opodatkowaniu fundacji rodzinnych. Projekt zak\u0142ada ograniczenie zakresu zwolnienia od podatku przychod\u00f3w osi\u0105ganych przez fundacje rodzinne. Celem zmian jest przeciwdzia\u0142anie optymalizacjom podatkowym z wykorzystaniem tej instytucji, jednak nowe zasady mog\u0105 uderzy\u0107 r\u00f3wnie\u017c w ju\u017c istniej\u0105ce fundacje. Koniec z niekt\u00f3rymi zwolnieniami podatkowymi…<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":10750,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"_kad_blocks_custom_css":"","_kad_blocks_head_custom_js":"","_kad_blocks_body_custom_js":"","_kad_blocks_footer_custom_js":"","_kad_post_transparent":"","_kad_post_title":"","_kad_post_layout":"","_kad_post_sidebar_id":"","_kad_post_content_style":"","_kad_post_vertical_padding":"","_kad_post_feature":"","_kad_post_feature_position":"","_kad_post_header":false,"_kad_post_footer":false,"_kad_post_classname":"","footnotes":""},"categories":[278],"tags":[],"obszary-praktyki":[],"ppma_author":[327],"class_list":["post-10814","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-expert-commentary"],"acf":[],"taxonomy_info":{"category":[{"value":278,"label":"Expert commentary"}]},"featured_image_src_large":["https:\/\/jklaw.pl\/wp-content\/uploads\/2025\/09\/JKLAW-Grafiki-blog-3840-px-blog_2-3-1024x576.png",1024,576,true],"author_info":{"display_name":"Administrator","author_link":"https:\/\/jklaw.pl\/en\/author\/administrator\/"},"comment_info":0,"category_info":[{"term_id":278,"name":"Expert commentary","slug":"expert-commentary","term_group":0,"term_taxonomy_id":278,"taxonomy":"category","description":"","parent":0,"count":9,"filter":"raw","term_order":"0","cat_ID":278,"category_count":9,"category_description":"","cat_name":"Expert commentary","category_nicename":"expert-commentary","category_parent":0}],"tag_info":false,"authors":[{"term_id":327,"user_id":0,"is_guest":1,"slug":"dr-grzegorz-keler-en","display_name":"dr Grzegorz Keler","avatar_url":{"url":"https:\/\/jklaw.pl\/wp-content\/uploads\/2025\/09\/Grzegorz-Keler-800x1200-px_avatar.png","url2x":"https:\/\/jklaw.pl\/wp-content\/uploads\/2025\/09\/Grzegorz-Keler-800x1200-px_avatar.png"},"first_name":"dr Grzegorz","last_name":"Keler","funkcja":"","telefon":"","job_title":"","linkedin":"https:\/\/www.linkedin.com\/in\/grzegorz-keler\/","description":""}],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/jklaw.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/10814","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/jklaw.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/jklaw.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/jklaw.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/jklaw.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=10814"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/jklaw.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/10814\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/jklaw.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/10750"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/jklaw.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=10814"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/jklaw.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=10814"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/jklaw.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=10814"},{"taxonomy":"obszary-praktyki","embeddable":true,"href":"https:\/\/jklaw.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/obszary-praktyki?post=10814"},{"taxonomy":"author","embeddable":true,"href":"https:\/\/jklaw.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/ppma_author?post=10814"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}Rozszerzenie katalogu ukrytych zysk\u00f3w<\/h2>\n\n
Nowe obowi\u0105zki podatkowe<\/h2>\n\n